Нормируемые оборотные средства – это собственные оборотные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и в отдельные элементы фондов обращения (сырьё, материалы, незавершённое производство, расходы будущих периодов и т.д.) Ненормируемые оборотные средства – товары отгружены, денежные средства, дебиторская задолженность.

Способы планирования потребности в оборотных средствах:

• - Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчёт оборотных средств в размере их средне фактических остатков.
• - Коэффициентный метод – основан на определение нового норматива на базе имеющегося с учётом поправок на изменение объёма продукции.
• - Метод прямого счёта является наиболее точным, но и самым трудоёмким. Он базируется на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств.

Методы расчета нормативов оборотных средств.

Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая хозяйственную деятельность предприятия. Алгоритм расчёта норматива по отдельным элементам оборотных средств следующий:норма запаса (дни) * однодневный расход или выпуск по данному элементу оборотных средств . В свою очередь однодневный расход рассчитывается как частное от деления затрат на число дней в периоде .

Известны три метода расчета нормативов оборотных средств: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод.

Аналитический , или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактический запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно- технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологий, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей в области расчетов.

При коэффициентном расчете в свободный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Чтобы определить необходимость расчета собственных оборотных денег для предприятия, стоит учесть некоторые моменты. К примеру, данные средства должны покрывать не только основные процессы, чтобы выполнить программу производства, а и нужды ЖКХ, вспомогательных, подсобных и прочих хозяйств, которые не имеют отношения к деятельности компании и не обладают самостоятельным балансом, а также для осуществления капитального ремонта своими силами. Впрочем, на практике чаще всего определяется необходимость в собственном оборотном капитале лишь для основной деятельности, что несколько уменьшает его потребность.

Объем собственного оборотного капитала рассчитывается в зависимости от следующих факторов:

Применяемая расчетная форма;
- ;
- условия сбыта и обеспечения снабжения и сбыта;
- ассортимент производящихся товаров.

Нормирование оборотных средств выражается в деньгах. Для определения необходимости в них заложена смета расходов на изготовление услуг и товаров на определенный период. При этом компаниям, имеющим несезонный характер производства, целесообразно пользоваться данными четвертого квартала, потому что в этот период, как правило, объемы производства несколько выше.

Предприятиям, производство которых имеет сезонный характер, лучше использовать квартальные данные с наименьшим объемом. Это связано с тем, что сезонная необходимость в дополнительных оборотных средствах может быть обеспечена за счет краткосрочных кредитов в банке.

Чтобы верно определить норматив, нужно произвести расчет среднесуточных расходов нормируемых элементов в финансовом эквиваленте. Среднесуточный расход по резервам производства вычисляется посредством соответствующей статьи затратной сметы. Незавершенное производство рассчитывается в зависимости от себестоимости валовой продукции, готовая продукция – на основе себестоимости товарной продукции.

В период нормирования образуются совокупные и частные нормативы. Весь процесс содержит несколько поочередных этапов.

Для начала необходимо определить запасную норму для каждого элемента нормируемого капитала. Данные нормы обычно выставляются в запасных днях и определяют длительность периода, который будет обеспечен данным видом средств. Запасная норма может быть установлена в процентном либо денежном эквиваленте к определенной базе.

Далее, необходимо рассчитать сумму оборотных средств, руководствуясь данными запасной нормы и общих расходов товарно-материальных ценностей этого вида, которая нужна для создания нормируемого запаса для каждого отдельного вида оборотных средств. Так образуются частные нормативы. К ним относят следующие нормативы оборотных средств резервного производства:

Сырье;
- комплектующие;
- основные и дополнительные материалы;
- покупной полуфабрикат;
- тара;
- топливо;
- МБП (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

По окончании всех расчетов суммируются все частные нормативы, и рассчитывается совокупный норматив.

Данные принципы выражаются в следующих моментах:

Системность;
- научная обоснованность;
- плановость;
- прогрессивность.

Системность выражается во взаимосвязи материальных норм и системы используемых технических нормативов. Материальные нормы берутся за основу технологических нормативов (суточный расход средств, длительность одного цикла производства и т. д.) и посредством установленных норм стимулируют совершенствование технологического процесса.

Принцип научной обоснованности заключается в том, что процесс нормирования оборотного капитала берет за основу новейшие методы производственной организации труда и является средством, отвечающим за реализацию собственных резервов.

Плановость определяется тем, что любая компания должна проводить нормирование капитала согласно уже имеющимся прогнозам и заказам по реализации продукции, а также плановым затратным сметам, инвестиционным и инновационным планам и так далее.

Принцип прогрессивности определяется в период создания мероприятия по увеличению оборота средств за счет уменьшения материальных затрат и трудовых расходов, ускоренного оборота документации, повышения уровня организации материально-технического оснащения, реализации товаров и так далее.

Методы нормирования оборотного актива

Как правило, предприятия используют такие методы нормирования оборотных средств, как:

1) аналитический;
2) прямого счета;
3) коэффициентный.

Аналитический метод используется в случаях, когда планируемый период не предусматривает каких-либо значительных изменений в сравнении с предыдущими. В данном случае нормативный расчет производится укрупненно, с учетом соотношения величины оборотного капитала за прошедшие периоды и темпов роста производственных объемов. Во время анализа действующего оборотного капитала его фактическе резервы должны быть подкорректированы, а все лишние – исключены.

Методика прямого счета заключается в расчете резервов каждого элемента оборотного капитала. При этом должны быть учтены все изменения организационного и технологического развития производства, а также транспортировки материалов и расчетной практики между компаниями. Данный метод является достаточно трудоемким, нуждающимся в высочайшем уровне квалификации экономистов и привлечении множества различных служб компании (производственный и экономический отделы, снабжение, бухгалтерия). Однако именно эта методика дает возможность максимально точно произвести расчет необходимости компании в оборотных средствах.

Коэффициентный метод позволяет определить новый норматив на основе норматива предыдущего периода посредством включения в него различных изменений. Здесь учитываются условия оснащения, производства, сбыта продукции, расчетов.

Есть компании, осуществляющие свою деятельность больше одного года, которые чаще всего используют коэффициентный и аналитический методы. Они формируют программу производства и организовывают процесс производства продукции, однако не имеют необходимого количества экономистов, обладающих достаточно высокой квалификацией для более подробного разбора работы в сфере расчета оборотных средств.

Однако на практике самым часто используемым является метод прямого счета. Основное его достоинство состоит в том, что полученные данные являются наиболее достоверными, так как производится максимально точный расчет совокупных и частных нормативов.

Как было отмечено выше, нормирование оборотного капитала производится путем расчета оборотных средств.

Норматив оборотного капитала на определенный период вычисляется методом аналитики либо прямого счета и делится на частный (величина средств по элементам) и совокупный (сумма всего оборотного капитала) нормативы.

Применяя метод прямого счета, норматив рассчитывается как совокупность оборотного капитала в виде сумм каждого из элементов на базе уже существующих заказов, резервных и расходных норм, инновационных и инвестиционных планов и плановых расчетов себестоимости. Для проведения расчетов применяется формула:

Woc = ∑Wn

где Woc – это совокупный норматив элемента основного капитала; n – норматив элемента основного капитала.

Основным преимуществом данного метода является то, что совокупный норматив определен в виде суммы отдельных элементов. Важность аналитического метода состоит в том, что он ориентирован на основной нормативный уровень и укрупненный расчет необходимости ресурсов на базе планировки нормируемого периода. Здесь применяется такая формула:

Woc = In * Wбос

где In – это индекс изменения объемов произведенной продукции либо примененных материальных ресурсов; бос – основной нормативный уровень.

Таким образом, индекс изменения объемов произведенной продукции либо примененных материальных ресурсов рассчитывается посредством следующей формулы:

In = Мпл/Мфакт

In = Впл/Вфакт

где Впл – предполагаемое количество изготовленной продукции; Вфакт – фактическое изготовление продукции; Мпл – предполагаемый расход средств; Мфакт – фактический расход средств.

Достоинство этого метода состоит в том, что он довольно просто рассчитывается, однако в нем есть недостаток в виде перенесенных упущений и недочетов, которые всегда присутствуют во время определения норматива в базисном периоде. Данный метод используется преимущественно для перспективных расчетов необходимости финансовой поддержки.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

При функционировании организация осуществляет параллельно снабженческую, производственную и сбытовую деятельность. В соответствии с выполнением этих функций осуществляется кругооборот оборотных средств. Вложенные в материальные запасы, незавершенное производство, готовую, но не реализованную, продукцию, дебиторскую задолженность финансовые ресурсы являются связанными (теряют ликвидность), в то время как денежные средства на расчетном счете можно рассматривать как свободные (ликвидные) оборотные средства. Для управления оборотными средствами на всех стадиях кругообращения используют специальный метод – метод нормирования.

Нормирование – это установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Дело в том, что относительно оборотных средств нельзя ориентироваться на сопоставление полученных результатов только с фактическими величинами в отчетном периоде или базироваться на оценке возникших отклонений от соответствующих данных, полученных в предыдущем отчетном периоде. Необходимо экономическое обоснование величины оборотных средств, рассчитанной на основе технических, технико-экономических и экономических норм и нормативов: с нормами расхода материальных ресурсов на выпуск единицы готовой продукции, нормами выработки, нормативами численности, нормами и нормативами использования производственных мощностей и т.д.

Посредством нормирования оборотных средств определяется общая потребность хозяйствующих объектов в оборотных средствах. Правильное исчисление запасов материальных ценностей имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма средств, обеспечивающих нормальный (непрерывный) производственный процесс, устойчивое финансовое состояние предприятия. Расчет такой величины необходим, поскольку недостаток свободных денежных средств затруднит финансовые возможности погашения обязательств организацией, а излишняя величина свободных денежных средств также может снизить эффективность использования финансовых ресурсов. Поэтому необходимо поддерживать определенное соотношение (сбалансированность) между свободными и связанными средствами, что достигается посредством нормирования оборотных средств.

Оборотные средства делятся на две отдельные группы : нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Для этого организация на текущий плановый период формирует для себя нормативную базу по оборотным средствам.

Основной задачей нормирования оборотных средств является разработка и установление экономически обоснованных норм запасов по отдельным элементам оборотных средств, обеспечивающих при их минимальном размере бесперебойность процесса производства и реализации. Такими элементами оборотных средств могут являться запасы сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, а также отгруженной потребителю. Все указанные элементы оборотных средств являются нормируемыми и по ним в плановом периоде устанавливаются нормы запасов в относительных величинах (днях, процентах) и в денежном выражении.

Сущность нормирования заключается в использовании для целей планирования определенных нормативов , то есть показателей, рассчитанных по некоторому стандарту (норме). Нормативы устанавливаются исходя из заранее определяемых величин расходования материалов, времени и т.д., которые рассчитываются, в свою очередь, на основании данных прошлых лет либо на базе технических норм и инженерных расчетов (если известно, что они не вызывали снижение эффективности). При этом нормы и нормативы являются исходными данными для разработки всей системы плановых показателей.

Норма – это максимально допустимая плановая величина абсолютного расхода средств производства и труда на единицу продукции или на выполнение определенного объема работ (например, норма расхода металла показывает, сколько килограммов металла должно расходоваться на 1 изделие). С точки зрения научного экономического содержания – это мера, имеющая числовое значение, которое используется для изучения и применения в практике хозяйствования, то есть позволяет воздействовать на объект управления. С нормами запасов тесно связаны такие нормы, как нормы времени, нормы выработки, нормы расхода материальных ресурсов и т.д.

Норма оборотных средств – это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях и означающая длительность периода.

Например, если норма запаса составляет 24 дня, то запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, норм износостойкости запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени установления некоторым материалам определенных свойств, необходимых для потребления, и других факторов.

Норматив – это плановый показатель, характеризующий поэлементные составляющие норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда и степень эффективности их использования (например, расход заработной платы на 1 рубль готовой продукции, съем продукции с 1 м 2 площади, плановый коэффициент использования металла).

Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Нормативы определяются с учетом потребности в средствах как для основной деятельности, так и для капитального ремонта подсобных, вспомогательных и других подразделений, не состоящих на самостоятельном балансе.

Таким образом, любая организация должна разрабатывать типовой пакет методических документов по определению таких норм и нормативов по нормируемым показателям. При этом система норм оборотных средств – это важнейшая составляющая системы нормативных показателей на предприятии, так как для эффективной деятельности важно знать:

• на каком уровне производственных и сбытовых запасов обеспечивается бесперебойность процесса производства, снабжения и сбыта;
• сколько финансовых ресурсов отвлекаются на их поддержание;
• какова оптимальная величина денежных средств в наличной форме.

Основными принципами нормирования (формирования норм и нормативов) являются:

• прогрессивность – отражение в нормах и нормативах достижений научной организации труда, производства, управления, опыта, новой техники;
• обоснованность – разработка норм на основе технических расчетов и анализа производства;
• комплексность – охватываются все нормативы и нормы в их взаимосвязи;
• гибкость и динамичность – систематическое обновление нормативной базы;
• сопоставимость – обеспечение согласования нормативной базы на разных уровнях управления и производства.

Исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств (для определения частных нормативов).

К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовой продукции.

Норматив элемента оборотных средств рассчитывается по формуле

где N эл – норматив собственных оборотных средств по элементу;

О эл – оборот средств (расход) по данному элементу за период, т;

Т – продолжительность периода, дн.;

Н эл – норма оборотных средств по данному элементу, дн.

Целесообразно устанавливать по организации:

1. нормы и уровень надежности обеспечения производственными запасами по всей специфицированной номенклатуре материальных ресурсов;
2. нормы и нормативы оборотных средств (включая дебиторскую задолженность и денежные средства) и уровень надежности обеспечения;
3. долю привлекаемых заемных средств, вкладываемых в оборотные средства.

Под надежностью понимается вероятность поставки, что влияет на относительное количество дней в году, в течение которых организация будет обеспечена оборотными фондами и фондами обращения. Чем меньше уровень надежности, тем меньше значение устанавливаемой нормы. Основная идея заключается не в том, чтобы просто установить нормы, но и оценить степень риска (сколько дней хватит при данном уровне норм).

Степень риска напрямую связана с выбираемым уровнем надежности обеспечения запасами – чем выше уровень надежности, тем ниже степень риска. Например, надежность в 100 % – запас 20 дней, надежность в 95 % – запас 22 дня и т.д.

В этом случае рационально выбранный риск позволит в значительной степени более эффективно использовать материальные и финансовые ресурсы в условиях недостатка собственных оборотных средств. Таким образом, одной из целей нормирования является определение диапазона возможных вариаций суточных остатков в течение года, на основе которого устанавливается величина необходимой нормы запасов.

В настоящее время нет однозначного мнения по поводу применения конкретных методов нормирования оборотных средств. Предлагается использовать разные методы определения норм и нормативов: аналитические, балансовые, расчетно-статистические и т.п. Разнообразие методов обусловлено большим количеством факторов, влияющих на величину оборотных средств, и разнообразием моделей учета этих факторов. Также немаловажную роль играет стремление упростить процедуру расчета нормативных величин.

Для того чтобы предприятие осуществляло хозяйственную деятельность, в его распоряжении должно быть оптимальное и необходимое количество оборотных средств . Их роль вовсе не преувеличивается, ведь они участвуют в основных этапах производства: снабжении, производстве и реализации.

Первая стадия представляет собой приобретение определенного количества производственных запасов за денежные средства компании, вторая – вступление этих запасов в производственный цикл и превращение их в готовую продукцию, и, наконец, завершающей стадией является получение фирмой прибыли, которая частично возвращает стоимость оборотных средств. Все это говорит о том, что оборотные средства представляют собой деньги, вложенные в средства производства.

Так как производственный процесс возможно осуществлять только при наличии необходимого объема оборотных средств, важной составляющей производственного планирования деятельности должно быть нормирование их запаса. Это позволит избежать приостановления работы предприятия и сделает возможным рациональное использование средств на приобретение оборотных активов.

Процесс, направленный на определение норм запаса по группам оборотных средств, называется нормированием. Есть элементы более стабильные, нормирование которых приемлемо и уместно, а есть и такие, которые очень часто и существенно меняются и не оказывают прямого воздействия на производственный процесс.

Для последних нормативы не разрабатываются вовсе (например, средства в расчетах, отгруженные неоплаченные товары и т.д.).

Некоторые элементы оборотных средств оказывают прямое влияние на производственный процесс . Для них необходимо устанавливать норму, которая необходима предприятию (например, производственные запасы и т.д.).

Некоторые компании при нормировании используют комплексный подход, другие нормируют лишь те элементы оборотных активов, которые в большей мере задействованы в производственном процессе. Но ошибается лишь то руководство, которое вообще не устанавливает никаких нормативов при планировании деятельности производства.

На сегодняшний день каждое предприятие при планировании своей деятельности разрабатывает нормативы, а также выбирает более подходящий метод нормирования, каждый из которых стоит рассмотреть более подробно.

Для плановой экономики наиболее применим нормативный метод планирования, который подразумевает наличие определенных нормативов, рассчитанных с учетом заранее определяемых величин расходования материальных, финансовых и временных ресурсов. Последние в свою очередь определяются на основании прошлогодних данных или на основании технических норм. Простыми словами суть данного метода заключается в установлении нормативов, которые впоследствии будут служить для формирования системы плановых показателей.

Метод прямого счета подразумевает определение нормы для всех элементов оборотных средств. Каждый норматив определяется с учетом того, что в процессе функционирования производства меняется его организационный и технический уровень.

Именно из-за учета этих изменений данный метод в промышленности считается базовым. С его помощью можно наиболее точно определить величину оборотных средств, которыми компания должна располагать для осуществления непрерывного производственного процесса.

Иногда при расчете нормативов предполагают, что за плановый период в условиях работы предприятия не будет происходить никаких изменений. Этот метод принято называть аналитическим . Главной его особенностью является то, что расчет нормативов проводится на основании анализа эффективности использования средств в предшествующем периоде.

При установлении нормативов во внимание берется соотношение темпов роста объемов производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. Наиболее востребованным данный метод является для предприятий, удельная доля производственных запасов которых достаточно велика по отношению к оборотным средствам, которыми компания располагает.

Если при расчете норматива за основу берется показатель предшествующего периода и учитываются изменения условий процесса производства продукции, то такой метод принято называть коэффициентным .

Руководство каждого предприятия самостоятельно принимает решения о том, какой метод лучше будет использовать. При выборе учитываются многие факторы : сроки существования фирмы, сфера деятельности, ее размеры и возможности. Однако на практике, как правило, первые два метода применяются предприятиями, осуществляющими свою деятельность более года, которым уже удалось разработать производственную программу и наладить производственный процесс.

Данные компании проводят расчет показателей с помощью этих методов в связи с тем, что в штате отсутствует необходимое количество квалифицированных экономистов, способных провести более подробный анализ.

Как можно заметить, способов установить нормативы имеется большое количество , но для того чтобы лучше понимать процесс нормирования, нужно разобраться с тем, каким образом высчитываются отдельные показатели и общий норматив оборотных средств.

Предположим есть предприятие ОАО «Бест», которое при планировании своей деятельности рассчитывает нормативные показатели. На примере данной организации рассмотрим, как правильно это было бы сделать.

Первый показатель называется нормативом производственных запасов и характеризует длительность периода, в течение которого изделие будет находиться в подготовительном, текущем и страховом запасах. Данный показатель рассчитывается путем произведения усредненного использования материалов в течение суток и суммы норм подготовительного, текущего и страхового запасов.

Нп.з. = Qсут. * (Nп.з. * Nт.з. * Nстр.)

Предположим, что с рассматриваемой компанией взаимодействуют 20 поставщиков, при этом цикл поставки составляет 4000 дней. Норма страхового запаса составляет десятую часть нормы текущего запаса, при этом среднесуточный объем необходимого материала составляет 30 кг, каждый из которых стоит 20 руб. Технологический цикл равен 5 дням

Определяем норматив производственных запасов посредством выполнения следующих вычислений :

1. Расход материала за один день = 30 кг * 20 руб = 600 руб.
2. Норма текущего запаса = 4000 / 20 / 2= 100 дней.
3. Норма страхового запаса = 100 * 10% = 10 дней.
4. Норма технологического запаса = 5 дней.
5. Общая норма запасов = 100 + 10 + 5 = 115 дней.

Таким образом, искомый показатель составляет 115 * 600 = 69000 руб.

Следующий частный показатель называется нормативом незавершенного производства , то есть продукции, которая находится на различных стадиях обработки. Данный показатель высчитывается следующим образом:

Нн.п. = Vсут. * Тц. * Кн.з., где

Vсут. – количество продукции, которую планируется произвести за сутки, Тц. — количество дней в производственном цикле, Кн.з. — коэффициент нарастающих затрат.

В примере затраты в ОАО «Бест» распределяются неравномерно и для производства требуются следующие ресурсы:

Коэффициент нарастания затрат (при неравномерном распределении) = 1000 / 1200 = 0,83.

Норматив незавершенного производства = 11000 * 5 * 0,83 = 45650 руб.

Необходимым для дальнейших вычислений является норматив оборотных средств на готовую продукцию, то есть норматив изделий, помещенных на склад с целью их реализации в будущем .

Данный норматив принято высчитывать путем произведения среднесуточного выпуска изделия по себестоимости и нормы запаса .

Nг.п. = Bсут * Nз.г.п.

Рассматривая компания выпускает три типа изделий, отдельные показатели по которым представлены в таблице:

Последний частный показатель называется нормативом расходов будущих периодов , он характеризует предельно допустимый объем оборотных средств, которые возможно будет направить на финансирование будущих расходов.

Данный норматив рассчитывается с помощью следующей формулы :

Nрбп = Р0 + Рпл — Рсп

Для рассматриваемой компании расчет данного показателя будет проводиться в соответствии со следующей таблицей:

После осуществления вышеперечисленных вычислений рассчитывается общий норматив оборотных средств , то есть показатель, который характеризует планируемый запас товарно-материальных ценностей, необходимый для успешного и беспрерывного функционирования предприятия и представляет собой сумму всех частных нормативов, которые были представлены выше.

Рассчитывается данный норматив с помощью следующей формулы :

Нобщ = Нп.з. + Нн.п. + Нг.п. + Нб.р.

Теперь для определения данного показателя для компании «Бест» нужно суммировать все частные нормативы, которые были найдены ранее:

Н(общ) = 69000 + 45650 + 218 + 7200 = 122068 тыс.рублей.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что для успешного и беспрерывного функционирования производства компания должна располагать оборотными средствами на общую сумму 122068 тыс.рублей.

Нормирование оборотных средств – очень важный и трудоемкий процесс. Именно благодаря установлению нормативов, компания может рационально планировать производственный процесс и не переплачивать за хранение оборотных средств.

Сущность и состав представлены на данном видео.

Сегодня многие компании сталкиваются с проблемой дефицита денежных средств, вызванного неоправданным увеличением запасов сырья и готовой продукции, а также интенсивным ростом дебиторской задолженности. Чтобы избежать такого рода проблем, следует правильно нормировать оборотные средства.

Как известно, оборотные средства — это средства, используемые компанией для осуществления своей постоянной деятельности. Нормирование оборотных средств представляет собой процесс установления норм (относительных величин, соответствующих минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей и устанавливаемых в днях) и нормативов (минимально необходимых сумм денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия) по нормируемой группе оборотных средств. При этом необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов:

• длительности производственного цикла изготовления продукции;
• согласованности и четкости работы заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;
• условий снабжения (длительности интервалов поставки, размеров поставляемых партий);
• удаленности поставщиков от потребителей;
• скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта;
• времени подготовки материалов для их запуска в производство;
• периодичности запуска материалов в производство;
• условий реализации продукции;
• системы и формы расчетов, скорости документооборота, возможности использования факторинга.

Разработанные в компании нормы по каждому элементу оборотных средств действуют в течение нескольких лет. Однако в случае существенных изменений технологии и организации производства, номенклатуры и объема продукции, адресов кооперированных предприятий, цен спроса и кредитной политики они уточняются с учетом соответствующих реагентов.

Обратите внимание! Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанные в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, устанавливаются на квартал или год, но могут действовать и в течение более длительного периода.

При нормировании оборотных средств используются несколько методов:

прямого счета;

аналитический;

опытно-лабораторный;

отчетно-статистический;

коэффициентный.

Метод прямого счета основывается на фактической потребности оборотных средств. Используется в том случае, когда можно определить продолжительность выполнения бизнес-процессов, входящих в операционный цикл компании. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития компании, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Аналитический метод оценки норматива оборотных средств устанавливается по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменения условий производства и снабжения. Применяется в тех компаниях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Опытно-лабораторный метод основан на замерах расхода оборотных средств и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Наиболее целесообразные сферы применения данных норм — вспомогательное и химическое производство, технологические процессы, добывающие отрасли и строительство.

Отчетно-статистический метод исходит из анализа данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе материалов на единицу продукции (работ) за прошлый (базисный) период. Рекомендуется для разработки как индивидуальных, так и групповых

норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

При коэффициентном методе норматив оборотных средств на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и ускорение оборачиваемости оборотных средств. Предусматривает их деление на две группы:

зависящие от изменения объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе);

не зависящие от объема производства (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

Следует отметить, что нормируются следующие элементы оборотных средств :

производственные запасы;

незавершенное производство;

расходы будущих периодов;

готовая продукция на складе предприятия;

денежные средства в кассе на хранении.

Рассмотрим более подробно нормирование каждого из элементов.

НОРМИРОВАНИЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСАХ

Производственные запасы — это материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в производственный процесс. Состав оборотных средств в производственных запасах:

• сырье;
• основные материалы и покупные полуфабрикаты;
• вспомогательные материалы;
• топливо;
• тара;
• запасные части;
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В составе МБП учитываются средства труда со сроком службы до одного года, в том числе:

o малоценные и быстроизнашивающиеся инструмент и приспособления;

o малоценный хозяйственный инвентарь;

o специальные одежда и обувь;

o специальные инструмент и приспособления;

o сменное оборудование;

o производственная тара.

В зависимости от назначения запаса и необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производстве различают текущий, страховой (или гарантийный), технологический (или подготовительный) и транспортный запасы.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками. Максимальная величина текущего запаса (З тек) определяется по формуле:

З тек = П ср. сут × Т , (1)

где П ср. сут — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

Т — время между двумя очередными поставками, дни.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий, связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50 % от нормы текущего, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок. Страховой, или гарантийный, запас (З стр) рассчитывается по формуле:

З стр = N з. стр × П, (2)

где N з. стр — норма страхового запаса материалов, дни;

П — среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

Подготовительный (технологический) запас (З тех) создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы требуют соответствующей дополнительной подготовки: сушки, сортировки, раскроя, комплектации и т. п. Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих. Величина такого запаса определяется следующим образом:

З тех = П ср. сут × Т ц, (3)

где Т ц — длительность технологического цикла, дни.

Транспортный запас (З тр) образуется в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути. Его величина рассчитывается прямым и аналитическим методами.

Метод прямого счета применяется при незначительной номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. Если поставщик находится на далеком расстоянии, платежные документы на сырье прибывают и оплачиваются компанией раньше, чем поступает груз. Поэтому размер транспортного запаса равен времени промежутка между оплатой счета и поступлением сырья в компанию.

При большом числе поставщиков и значительной номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом. Для этого из данных бухгалтерского учета за прошлый год берутся остатки товарно-материальных ценностей в пути на начало каждого квартала минус стоимость ресурсов, задержавшихся в пути сверх установленных сроков.

Общая норма запасов (З общ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам вычисляется по формуле:

З общ = З тек + З стр + З тех + З тр. (4)

Норматив оборотных средств в производственных запасах (N пз) рассчитывается по формуле:

N пз = З общ × Р, (5)

где Р — среднедневной расход оборотных средств, руб.

Пример 1

Предприятие ОАО «ХХХ» работает с 40 поставщиками с общим циклом поставки 2000 дней. Норма страхового запаса (З стр) устанавливается в 35 % от нормы текущего запаса (З тек). Среднесуточная потребность (П ср. сут) в материале (например, в стали крупносортовой Ст3) составляет 50 кг, цена за 1 кг — 48,6 руб. Длительность технологического цикла составляет 10 дней. Определим норматив оборотных средств в производственных запасах, в данном случае — в стали крупносортовой (N пз).

1. Найдем однодневный расход стали в стоимостном выражении: Р = 50 × 48,6 = 2430 руб.

2. Норма текущего запаса (З тек) равна: 2000 / 40 / 2 = 25 дней.

3. Норма страхового запаса (З стр): 25 × 0,35 = 9 дней.

4. Норма технологического запаса (З тех): 10 дней.

5. Общая норма запасов (З общ): 25 + 9 + 10 = 44 дня.

6. Норматив оборотных средств в производственных запасах (N пз): 44 × 2430 = 106 920 руб.

НОРМИРОВАНИЕ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ

Незавершенное производство — продукция, находящаяся на различных стадиях обработки, — от запуска сырья, материалов и комплектующих изделий в производство до принятия отделом технического контроля готовой продукции. Оно определяется величиной авансированных денежных средств, вложенных в затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления и прочие расходы. Все эти затраты на каждое изделие нарастают по мере движения по цепочке технологического процесса.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Размер оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, зависит от длительности производственного цикла, себестоимости изготовляемой продукции и интенсивности нарастания затрат в процессе производства.

Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве (N нпз), рассчитывается так:

N нпз = С ср × Т ц × К н, (6)

где С ср — среднедневной выпуск продукции по себестоимости, руб.;

Т ц — длительность производственного цикла изготовления данной продукции, дни;

К н — коэффициент нарастания затрат, который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Необходимость его расчета обусловлена тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время.Если они растут равномерно, то коэффициент нарастания затрат находится по формуле:

К н = (МЗ + 0,5 × Р пр) / С план, (7)

где МЗ — плановые материальные затраты, руб.;

Р пр — прочие расходы по элементам затрат, руб.;

С план — плановая себестоимость единицы продукции, руб.

При неравномерном нарастании затрат формула коэффициента изменяется следующим образом:

К н = Ц ср / С произв, (8)

где Ц ср — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

С произв — производственная себестоимость изделия.

Пример 2

На предприятии ОАО «ХХХ» в незавершенном производстве осталось изделие А , на изготовление которого требуются основные материалы, покупные комплектующие, составляющие материальные затраты, заработная плата производственных рабочих, а также прочие расходы, в которые включены накладные расходы и т. д. Данные для расчета нормы оборотных средств в незавершенном производстве (в изделии А ) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Расчет норм оборотных средств, занятых в незавершенном производстве

Согласно табл. 1 при равномерном нарастании затрат К н0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64; при неравномерном — К н1 = 1 440 341 / 1 920 454 = 0,75.

Нормы оборотных средств в изделии А при равномерном и неравномерном нарастании затрат составили, соответственно, N нпз0 = 464 551 × 4 × 0,64 = 1 118 250 руб. и N нпз1 = 464 551 × 4 × 0,75 = 1 393 653 руб.

НОРМИРОВАНИЕ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Следующим элементом нормирования оборотных средств является норматив оборотных средств на готовую продукцию — принятые отделом технического контроля и сданные на склад готовой продукции изделия, для которых производственный цикл закончился. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:

порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;

времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;

времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;

времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;

времени погрузки продукции в транспортные средства;

времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (N гп) на складе определяется по формуле:

N гп = В сут × N згп, (9)

где В сут — среднесуточный выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.;

N згп — норма запаса готовой продукции, дни. Включает в себя время, необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

Пример 3

Используя формулу (9), определим норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (табл. 2).

Таблица 2. Расчет норматива оборотных средств в запасах готовой продукции на предприятии ОАО «ХХХ»

НОРМИРОВАНИЕ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Экономическое содержание расходов будущих периодов состоит в необходимости финансирования некоторых затрат, которые совершаются в настоящем, а списаны на себестоимость будут в последующем времени.

В состав расходов будущих периодов входят следующие затраты: на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов; по подписке на периодические издания; на арендную плату; на связь; на налоги и сборы, уплачиваемые за будущее время.Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (N рбп) определяется по формулам:

N рбп = Р буд. пл - Р пл + Р с, (10)

где Р буд. пл — сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;

Р пл — расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;

Р с — расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, руб.;

N рбп = Р 0 + Р пл - Р сп, (11)

где Р 0 — расходы на начало периода, руб.;

Р пл — расходы по плану на год, руб.;

Р сп — расходы, подлежащие списанию в плановом году, руб.

Пример 4

Рассчитаем норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (результаты — в табл. 3).

Таблица 3. Расчет норматива оборотных средств на расходы будущих периодов

ОБЩИЙ НОРМАТИВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Завершая процесс нормирования, устанавливают совокупный норматив оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном (штуки, тонны, метры и т. п.) и денежном выражении (руб.) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

N общ = N пз + N нзп + N рбп + N гп. (12)

Пример 5

Согласно табл. 4 общий норматив оборотных средств по предприятию ОАО «ХХХ» составит 60 203 тыс. руб.

Таблица 4. Расчет общего норматива оборотных средств по предприятию ОАО «ХХХ»

Таким образом, правильно проведенное нормирование оборотных средств позволяет экономно использовать финансовые ресурсы, способствует успешному осуществлению хозяйственной деятельности и укреплению финансового состояния компании.

М. В. Алтухова,
экономист ОАО «Рудоавтоматика»